Promozione dell'ecosistema delle start-up in Spagna

La legge 28/2022 del 21 dicembre 2022 è in vigore in Spagna con lo scopo di favorire gli investimenti nel paese da parte di imprese emergenti, promuovendo gli investimenti e la crescita tecnologica, creando condizioni favorevoli sia per gli investimenti nazionali che internazionali.

Quali imprese possono beneficiare dei vantaggi e degli incentivi previsti da questa Legge? 

Le seguenti condizioni devono essere soddisfatte dalle imprese per essere ammissibili: 

·         Essere di recente costituzione, ovvero avere meno di 5 anni di vita (7 anni per le imprese di biotecnologia, energia o che hanno sviluppato tecnologie proprietarie in Spagna, tra le altre). 

·         Non derivare da operazioni di ristrutturazione aziendale di società che non vengono considerate emergenti. 

·         Non distribuire o aver distribuito dividendi. 

·         Avere la sede legale in Spagna e non essere quotate su un mercato regolamentato. 

·         Avere il 60% della forza lavoro con contratti di lavoro in Spagna. 

·         Perseguire un progetto imprenditoriale innovativo. Un'impresa emergente sarà considerata innovativa quando il suo scopo è migliorare una situazione esistente o risolvere un problema attraverso lo sviluppo di prodotti, servizi o processi, migliorando tecniche esistenti.

Per poter richiedere tutti i vantaggi regolamentati da questa legge, sarà necessario essere accreditati come start-up attraverso ENISA (Azienda Nazionale per l'Innovazione). Il metodo attraverso il quale ciò avverrà è in attesa di approvazione attraverso un Ordine Ministeriale; tuttavia, valuterà il rispetto dei seguenti requisiti:

·         Grado di innovazione. Sarà considerato il ricevimento di finanziamenti pubblici, così come le spese R&D e IT sostenute nei due anni fiscali precedenti.

·         Attrattività del mercato. Sarà valutato il settore, così come le strategie di acquisizione di utenti e clienti.

·         Fase di vita dell'azienda. 

·         Implementazione di prototipi.

·         Modello di business.

·         Concorrenza.

·         Team, la loro esperienza e il percorso.

·         Dipendenza dai fornitori, i fornitori e gli accordi di affitto.

·         Clienti.

Una volta presentata tutta la documentazione e presentata la richiesta per lo status di impresa emergente, il periodo di valutazione sarà di tre mesi. Nel caso in cui non venga ottenuta una valutazione entro la fine di questo periodo, il silenzio amministrativo sarà considerato positivo. Ciò è soggetto a interruzione quando viene fatta una richiesta di rettifica della documentazione fornita.

In ogni caso, anche dopo aver ottenuto la certificazione, le aziende cesseranno di avere questo status in base alle seguenti circostanze:

·         Quando non rispettano più i requisiti stabiliti, in particolare la durata di 5 o 7 anni come impresa emergente.

·         Quando l'azienda cessa di esistere o viene acquisita da un'altra azienda che non è considerata emergente.

·         Quando il fatturato supera i 10 milioni di euro.

·         Nel caso l'azienda si impegni in un'attività che danneggia significativamente l'ambiente.

·         Quando i soci o gli amministratori, possedendo più del 5%, sono stati condannati per reati societari, finanziari, riciclaggio di denaro o reati urbanistici, tra gli altri.

Incentivi fiscali applicabili all'Imposta sulle Società (IS) 

Nel primo anno fiscale in cui le imprese emergenti ottengono risultati positivi, così come nei tre anni successivi, l'aliquota fiscale sarà del 15%, a condizione che mantengano lo status di impresa emergente per tutta la durata di questi quattro anni. Sarà possibile richiedere un differimento del risultato da versare per i primi due anni fiscali, senza garanzie, per un periodo di 12 e 6 mesi. Tuttavia, le autoliquidazioni complementari non potranno essere differite. 

Non ci sarà l'obbligo di effettuare pagamenti rateali (Modello 202) per il periodo immediatamente successivo ai primi due periodi in cui la base imponibile è positiva.

Incentivi relativi all'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPF)

L'esenzione nella consegna di azioni proprie è aumentata da 12.000 a 50.000 euro, nel caso delle azioni delle imprese emergenti. Inoltre, non sarà necessario che ciò venga fatto nello stesso modo per tutti i dipendenti dell'azienda; sarà sufficiente che rientri nel loro quadro retributivo. L'assegnazione temporale di questi benefici in natura avverrà nei seguenti casi: 

·         Quando l'azienda va in borsa.

·         Quando le azioni escono dal patrimonio del contribuente.

·         Quando sono trascorsi 10 anni dalla consegna delle azioni o partecipazioni.

La deduzione per gli investimenti in nuove o recenti imprese aumenta dal 30% al 50%, con la base di deduzione aumentata anche da 60.000 a 100.000 euro. Il periodo di acquisizione viene generalmente esteso dai primi 3 ai primi 5 anni fiscali. Inoltre, per le imprese emergenti, si estende a 7 anni.

Il regime speciale per gli impatriati ha subito le seguenti modifiche:

·         Può essere applicato purché il contribuente non sia stato residente fiscale in Spagna nei 5 anni precedenti (10 prima della modifica).

·         Si estende ai dipendenti, compresi quelli in telelavoro, così come agli amministratori delle imprese emergenti.

·         Allo stesso modo, i figli di età inferiore a 25 anni e il coniuge o l'altro genitore dei figli possono beneficiare di questo regime.

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